Oikeustiede:kaksinkertainen verotus

    Tieteen termipankista

    kaksinkertainen verotus

    moninkertainen verotus
    kansainvälinen kaksinkertainen verotus
    kaksinkertainen verotus
    juridinen kaksinkertainen verotus
    Määritelmä kaksi valtiota verottaa samaa verovelvollista samasta tulosta
    Selite

    Henkilön saamalla tulolla voi olla verotuksellinen liittymä kahteen eri valtioon, mikä vuoksi samaa tuloa saatetaan verottaa saman henkilön tulona näissä molemmissa valtioissa. Tällöin kysymys on niin sanotusta juridisesta kaksinkertaisesta verotuksesta. Tyypillisesti juridista kaksinkertaista verotusta syntyy, kun verovelvollisen asuinvaltio verottaa henkilöä maailmanlaajuisista tuloista ja samalla toinen valtio verottaa samaa henkilöä lähdevaltioperiaatteella sieltä saadusta tulosta. Kaksinkertaista verotusta voi syntyä myös tilanteessa, jossa kaksi valtiota pitää samaa henkilöä siellä asuvana eli yleisesti verovelvollisena ja molemmat valtiot verottavat henkilön maailmanlaajuisia tuloja. Joissain tapauksissa on mahdollista, että samaa tuloa verotetaan saman verovelvollisen tulona useamassa kuin kahdessa valtiossa. Tällöin voidaan puhua kaksinkertaisen verotuksen sijasta moninkertaisesta verotuksesta. Kaksinkertainen verotus on valtioiden rajat ylittävän taloudellisen toiminnan este, minkä vuoksi kaksinkertainen verotus yleensä poistetaan tai sitä ainakin lievennetään kansallisen lainsäädännön ja verosopimusten perusteella. Kaksinkertaisen verotuksen poistaa yleensä verovelvollisen asuinvaltio. Kaksinkertaista verotusta poistetaan muun muassa hyvitysmenetelmällä ja vapautusmenetelmällä.

    Juridista kaksinkertaista verotusta ei tule sekoittaa taloudelliseen kahdenkertaiseen tai kaksikertaiseen verotukseen, jolla tarkoitetaan tilannetta, jossa samaa tuloa verotetaan kahden eri verovelvollisen tulona. Tyypillinen kahdenkertaista verotusta aiheuttava tilanne syntyy, kun yhtiötä verotetaan sen tulosta ja yhtiön osakasta verotetaan yhtiöltä saamastaan osingosta. Kun taloudellista kahdenkertaista verotusta syntyy rajat ylittävässä tilanteessa, voidaan puhua kansainvälisestä kahdenkertaisesta verotuksesta.

    Lähteet: laki kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta (1995/1552).
    Lisätiedot
    Kirjoittaja: Pekka Nykänen

    Lähikäsitteet

    Käytetyt lähteet

    HelminenM2013, s. 72-89

    Alaviitteet

    Lähdeviittaus tähän sivuun:
    Tieteen termipankki 4.11.2024: Oikeustiede:kaksinkertainen verotus. (Tarkka osoite: https://tieteentermipankki.fi/wiki/Oikeustiede:kaksinkertainen verotus.)