Oikeustiede:luonnollinen vähennys
Tällä käsitteellä ei ole otsikon muodostavia nimityksiä.
| tulonhankkimismeno | |
| tulonhankkimisesta tai säilyttämisestä johtunut meno | |
| luonnollinen vähennys |
Tuloverotus perustuu nettotulon verotukseen. Tämä koskee kaikkien tulolähteiden tuloksenlaskentaa. Tuloverotuksessa lähtökohtana on tulon laaja veronalaisuus: kaikki tulot ovat veronalaisia, jos niitä ei ole erikseen säädetty verovapaiksi. Vastaavasti kaikki veronalaisen tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ovat lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia. Elinkeinotulon verotuksessa myös tulon hankkimisesta johtuneet menetykset ovat vähennyskelpoisia. Luonnolliset vähennykset ovat vähennyskelvottomia vain, jos tästä on säädetty erikseen. Verovapaan tulon hankkimisesta johtuneet menot eivät ole pääsääntöisesti vähennyskelpoisia. Elinkeinotulon verotuksessa verovelvollinen voi kuitenkin vähentää verovapaan tulon hankkimisesta johtuneet menot siltä osin kuin ne ylittävät verovapaan tulon määrän.
Luonnollisina vähennyksinä pidetään sellaisia menoja, jotka verovelvollinen on alun perin suorittanut tarkoituksessa saada veronalaista tuloa. Merkitystä ei ole sillä, onko meno tosiasiallisesti kerryttänyt tuloa vai ei. Vähennyskelpoisuuden arviointi perustuu niin sanottuun subjektiiviseen ajatteluun. Lisäksi luonnollisina vähennyksinä pidetään menoja, joita verovelvollinen ei ole alun perin suorittanut tulonhankkimistarkoituksessa, mutta jotka ovat tosiasiallisesti kerryttäneet veronalaista tuloa.
Luonnollisen henkilön verotuksessa ongelmaksi voi muodostua luonnollisen vähennyksen ja elantomenon välinen rajanveto. Verotuksessa vähennyskelvottomina elantomenoina pidetään muun muassa verovelvollisen asumisesta, ruokailusta, harrastuksista ja lasten kasvattamisesta ja hoitamisesta johtuneita menoja.
Lähteet: tuloverolaki 1992/1535, laki elinkeinotulon verottamisesta 1968/0360, maatilatalouden tuloverolaki 1967/0543Kirjoittaja: Pekka Nykänen
Lähikäsitteet
Käytetyt lähteet
Andersson&al2016, s. 376-408, NykänenP2008, s. 283-297
Alaviitteet
Lähdeviittaus tähän sivuun:
Tieteen termipankki 23.4.2024: Oikeustiede:luonnollinen vähennys. (Tarkka osoite: https://tieteentermipankki.fi/wiki/Oikeustiede:luonnollinen vähennys.)